Evaluation of "Polish Ład" 2.0 Amendment: Simulative Analysis of Changes in Income Tax and Health Insurance Contribution
Keywords:
income tax, health insurance contribution, corporate taxation, the Polish Deal, amendmentAbstract
"Polski Ład" (the Polish Deal) is a package of legal changes introduced in Poland on January 1, 2022, impacting the forms of taxation and financial burdens for entrepreneurs. These changes affected, among other things, the value of income tax and health insurance contributions. Their flaws necessitated the introduction of numerous amendments. As a result of the "Polski Ład" novelties, the Ministry of Finance attempted to balance the introduced changes through tax compensations, yet entrepreneurs are analyzing and evaluating their actual equilibrium and effectiveness in reducing tax burdens. In addition, changes in income tax and health insurance contribution system made it necessary for enterpreneurs to carry out analyzes as to whether the current form of taxation is still optimal. The aim of the article is to determine whether the amendment to the “Polski Ład” introduced from July 1, 2022 actually compensates for the increase in tax and contribution burdens caused by the entry into force of the original version of this act. In order to determine whether the amendment compensated for the increase in burdens for enterpreneurs, a comparative analysis was carried out. In the course of the analysis, income tax and health insurance were measured for hypothetical business activity data. The simulation was carried out for two types of economic activity and three incomes. Then, the values of income tax and health insurance contribution were compared in accordance with the regulations in force before and after of the “Polski Ład” and after its amendment. As an assessment criterion, it was assumed that the decrease, or the identical value, of the income tax and health insurance after the amendment of the “Polski Ład”, compared to the rules before its introduction, it means compensation for the increase in burdens. In total, the analysis covered six scenarios, and the results show that only one was compensated. Due to the short period of validity of the “Polski Ład” and its amendments, Poland lacks studies on the effects of these legal changes on taxation for entrepreneurs
References
Adamczyk, J. (2022). Polski Ład - Wątpliwości Konstytucyjne. Radca Prawny, 1(30), 106-116. https://doi.org/10.4467/ 23921943rp.22.008.15810
Banaszewska, M. (2023). Polski Ład z perspektywy form opodatkowania i oskładkowania dochodów osób fizycznych. W: E. Małecka-Ziembicka, (red.). Polski Ład a opodatkowanie dochodów. Ujęcie prawne, finansowe i ekonomiczne. Wy-dawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu. https://doi.org/10.18559/978-83-8211-162-0
Chmielecka, A. i Szulc, A. (2020). Analiza wypływu zmian wprowadzonych przez ustawę "Polski Ład" na obciążenia podatkowo-składkowe podmiotów sektora MMP. Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo, (18/11).
Głogosz, D. (2021). Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w programie "Polski Ład". Zabezpieczenie społeczne. Teoria, Prawo, Praktyka, (13).
Gugl, E. i Zodrow, G. (2018). Tax Competition and the Efficiency Of "Benefit-related" business taxes. Int Tax Public Finance, 3(26), 486-505. https://doi.org/10.1007/s10797-018-9514-3
Łuczak, P. i Mizera-Pęczek, P. (2022). Osłabienie autorytetu władzy politycznej w ocenie specjalistów do spraw księgowości oraz kadr i płac. Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Humanitas Zarządzanie, 3(23), 141-154. https://doi.org/10.5604/ 01.3001.0016.2184
Makuch, M. (2011). Wybór formy opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych jako element strategii podat-kowej w małych przedsiębiorstwach. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpie-czenia, (40).
Mariański, A. (2022). Polski Ład, czyli jak zwiększyć niesprawiedliwy rozkład ciężarów podatkowych. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, 7(2022), 2-10. https://doi.org/10.33226/0137-5490.2022.7.1
Mierkiewicz, R. i Gajda, M. (2022). Czy Polski Ład zwiastuje koniec niekontrolowanego rozwoju samozatrudnienia? Acta Uni-versitatis Lodziensis. Folia Iuridica, (101), 259-266. https://doi.org/10.18778/0208-6069.101.20
Ministerstwo Finansów. (2022). Informacja dotycząca rozliczenia podatku PIT za 2021 rok. Departament Podatków Dochodo-wych. Pobrano z https://www.podatki.gov.pl/media/8908/informacja-pit-za-2021.pdf
Ministerstwo Finansów. (2022). Informacja dotycząca ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2021 rok. Departament Podatków Dochodowych. Pobrano 12 grudnia 2023 z https://www.podatki.gov.pl/media/8804/informacja-ry-cza%C5%82t-za-2021.pdf
Nizioł, K. (2023). Polski Ład z perspektywy zasad poprawnej legislacji. W: E. Małecka-Ziembińska (red.), Polski Ład a opodat-kowanie dochodów. Ujęcie prawne, finansowe i ekonomiczne (s. 17-30). Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu. https://doi.org/10.18559/978-83-8211-162-0/1
Obwieszczenie Ministra Finansów z 25 listopada 2021 r. w sprawie stawek karty podatkowej i kwoty, do której można wyko-nywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług, z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2022 r. (M. P. 2021, poz. 1094)
Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 21 stycznia 2022 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2021 r. Pobrano 21 sierpnia 2022 z https://stat.gov.pl/sygnalne/komunikaty-iobwieszczenia/lista-komunikatow-i-obwieszczen/obwiesz-czenie-w-sprawie-przecietnegomiesiecznego-wynagrodzenia-w-sektorze-przedsiebiorstw-wlacznie-z-wyplatami-z-zy-sku-wczwartym-kwartale-2021-roku,58,33.html
Olszowy, J., Kozioł, K. i Łata, J. (2022). Ewidencja przychodów na potrzeby ryczałtu ewidencjonowanego. W: J. Olszowy, J. Sepioło (red.), Współczesne wyzwania w naukach ekonomicznych, finansach i zarządzaniu. Archaegraph.
Piketty, T. i Saez, E. (2013). Top Incomes and The Great Recession: Recent Evolutions And Policy Implications. IMF Econ Rev, 3(61), 456-478. https://doi.org/10.1057/imfer.2013.14
Plesko, G. i Toder, E. (2013). Changes in the Organization Of business Activity and Implications For tax Reform. National Tax Journal, 4(66), 855-870. https://doi.org/10.17310/ntj.2013.4.04
Dziennik Gazeta Prawna. (2021, 16 maja). Podatkowy Nowy Ład: Kto straci, żeby zyskał ktoś. Pobrano 21 sierpnia 2022 z https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/8164617,podatkowy-nowy-lad-przedsiebiorcy-kto-zyska-kto-straci.html
Związek Przedsiębiorców i Pracodawców. (b.d.). Portret przedsiębiorcy. Pobrano 21 sierpnia 2022 z https://zpp.net.pl/pro-jekty/portret-przedsiebiorcy/
Sejm Rzeczpospolitej Polskiej. Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Druk nr 2186. Pobrano 21 sierpnia 2022 z https://orka.sejm.gov.pl/Druki9ka.nsf/0/ 9BB4048850585F73C125882C005FE607/%24File/2186.pdf
Radzikowski, K. (2022). Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w świetle postulatów równości i sprawiedliwości opo-datkowania. Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych, (1). https://doi.org/10.5604/01.3001.0015.7111
Rękas, M. (2009). Wybór formy opodatkowania dochodu osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą jako jedna ze strategii podatkowych przedsiębiorcy. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług, (39).
Uchman, J. (2023). Polski Ład z perspektywy opodatkowania dochodów osób prawnych. W: E. Małecka-Ziembicka (red.), Polski Ład a opodatkowanie dochodów. Ujęcie prawne, finansowe i ekonomiczne. Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu. https://doi.org/10.18559/978-83-8211-162-0
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. z 2021 r., poz. 1993 z późn. zm.)
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. 2020, poz. 1740)
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2021 r., poz. 1128, z późn. zm.)
Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz. U. z 2021 r., poz. 1285)
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku do-chodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2021, poz. 2105)
Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (t.j. Dz. U. z 2022 r., poz. 24 z późn. zm.)
Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2022 r., poz. 1265)
Wieczorek, A. (2021). "Polski Ład" - Reforma planowania i zagospodarowania przestrzennego. Mazowsze Studia Regionalne, 39(39), 105-118. https://doi.org/10.21858/msr.39.05
Downloads
Published
Issue
Section
Categories
License
Copyright (c) 2024 Tomasz Bernat, Ewelina Augustynowicz
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Accepted 2024-01-09
Published 2024-06-20
