Comparison of the Tax Wedge in the Visegrad Countries
DOI:
https://doi.org/10.15611/pn.2025.1.02Keywords:
tax wedge, income tax, social security contributions, Visegrad GroupAbstract
Aim: The purpose of the paper is to compare the tax wedge in the Visegrad countries in order to formulate conclusions on the similarities and differences of the tax systems of Poland, the Czech Republic, Slovakia and Hungary.
Methodology: The research method involves analysis of the literature, legislation and statistical data. The temporal scope of the legal-comparative analysis includes the legal status as of 1.01.2024, while the statistical analysis includes data for 2023.
Results: The key similarity of the tax and contribution systems of the Visegrad countries are the progressive taxation of labour income (exception: Hungary) and preferential taxation of families. In contrast, taxation is linear (exception: Hungary from 2024, Poland). In Poland, Czechia and Slovakia, there is a progression of the tax wedge in the salary range from 50% to 250% of the average salary.
Implications and recommendations: The observed patterns indicate the direction of possible legislative changes (future shaping of PIT rates, social security and healthcare contributions) and allow assessing the effectiveness of Polish pro-family tax solutions (relatively weaker tax preference compared to the countries of the region).
Originality/value: The Visegrad Group countries are relatively similar due to political, historical and cultural conditions; however, their tax and SSC systems diverge. The analysis helps to outline the tax aspect of stakeholders’ economic decisions and to identify possible alternatives to national solutions.
Downloads
References
Access Financial. (2024). Slovakia Country Guide. https://accessfinancial.com/country-solutions/slovakia-country-guide/
Attinasi, M. G., Prammer, D., Stahler, N., Tasso, M. i Parys van, S. (2019). Budget Neutral Labor Tax Wedge Reductions: A Simulation-Based Analysis for the Euro Area. International Journal of Central Banking, 15(4), 1–54.
Festa, A. (2014). Tax Relief, Tax Wedge and Regional Employment: Evidence from Italy. European Journal of Law and Economics, (38), 177–137.
Gabrilo, A. (2016). Tax Wedge in Croatia, Belgium, Estonia, Germany and Slovakia. Financial Theory and Practice, 40(2), 231–264.
Gomułowicz, A. i Mączyński, D. (2022). Podatki i prawo podatkowe. Wolters Kluwer. Ile kosztuje zatrudnienie pracownika na umowę o pracę. (2024). Pobrano 9 kwietnia 2024 z https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/0083
Ivanova, E. i Masarova, J. (2018). Performance Evaluation of the Visegrad Group Countries. Economic Research – Ekonomska Istraživanja, 31(1), 270–289.
Jandy-Jendrośka, K. (1973). Progresja w prawie podatkowym i jej zastosowanie przy opodatkowaniu dochodów w Polsce. Państwowe Wydawnictwo Naukowe.
Jędrasik-Jankowska, I. (2018) Pojęcia i konstrukcje prawne ubezpieczenia społecznego. Wolters Kluwer.
Kalas, B., Zelenovic V. i Andrasic, J. (2022). Relation between Tax Wedge and Employment Rate: The Case of OECD Countries. Industrija, 50(2), 7–20.
Krtalic, S. i Perusko, P. (2023). Comparative Analysis of the Tax Wedge in Croatia and Slovenia from 2005 to 2020. Ekonomski Vjesnik (Econviews), 36(1), 1–14.
Lehmann, E., Lucifora, C., Moriconi, S. i Van der Linden, B. (2016). Beyond the Labour Income Tax Wedge: The Unemployment-Reducing Effect of Tax Progessivity. International Tax and Public Finance, 23, 454–489.
Mastalski, R. (2019). Prawo podatkowe. C.H.Beck.
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej Republiky. (2024). Životné minimum. https://www.employment.gov.sk/sk/rodina-socialna-pomoc/hmotna-nudza/zivotne-minimum/
Ministerstwo Finansów. (2024a). Mam mniej niż 26 lat (poradnik). https://www.podatki.gov.pl/pit/osoba-nieprowadzacadzialalnosci-gospodarczej/mam-mniej-niz-26-lat/
Ministerstwo Finansów. (2024b). Ulga na dziecko. https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-na-dziecko/
Narodowy Bank Polski. (2024). Tabela nr 001/A/NBP/2024 z dnia 2024-01-02. https://nbp.pl/archiwum-kursow/tabela-nr001-a-nbp-2024-z-dnia-2024-01-02/
NAV [Krajowa Administracja Podatkowa i Celna, Węgry]. (2024a). Payable Social Security Contributions 2024. NAV. https://nav.gov.hu/pfile/file?path=/en/taxation/taxinfo/social-security-contributions-payable
NAV [Krajowa Administracja Podatkowa i Celna, Węgry]. (2024b). Personal Income Tax Base Allowances. NAV. https://nav.gov.hu/pfile/file?path=/en/taxation/Booklets/73---personal-income-tax-base-allowances
NAV [Krajowa Administracja Podatkowa i Celna, Węgry]. (2024c). Summary on the Taxation of Private Persons in 2024. Hungarian Tax and Customs Administration Guideline. NAV. https://nav.gov.hu/pfile/file?path=/en/taxation/taxinfo/ashort-summary-on-the-taxation-of-private-persons
Obwieszczenie Ministra Rodziny i Polityki Społecznej z dnia 4 grudnia 2023 r. w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2024 (M.P. 2023 poz. 1339).
OECD. (2024). Taxing Wages 2024: Indexation of Labour Taxation and Benefits in OECD Countries. OECD. https://www.oecdilibrary.org/sites/dbcbac85-en/1/3/1/1/index.html?itemId=/content/publication/dbcbac85en&_csp_=e795e241109a37e856f37ec39c7edba2&itemIGO=oecd&itemContentType=book
Poszwa, M. (2012). Analiza klina podatkowego w rozliczeniach podatkowych i ubezpieczeniowych wynagrodzeń. Folia Pomeraniae Universitatis Technologiae Stetinensis. Oeconomia, 294(67), 187–196.
PWC. (2024a). Tax Summaries. Czech Republic: Individual – Deductions. PWC. https://taxsummaries.pwc.com/czech-republic/individual/deductions
PWC. (2024b). Tax Summaries. Czech Republic: Individual – Other Taxes. PWC. https://taxsummaries.pwc.com/czech-republic/individual/other-taxes
PWC. (2024c). Tax Summaries. Czech Republic: Individual – Taxes on personal income. PWC. https://taxsummaries.pwc.com/czech-republic/individual/taxes-on-personal-income
PWC. (2024d). Tax Summaries. Hungary: Individual – Deductions. PWC. https://taxsummaries.pwc.com/Hungary/Individual/Deductions
PWC. (2024e). Tax Summaries. Hungary: Individual – Other Taxes. PWC. https://taxsummaries.pwc.com/hungary/individual/other-taxes Szpor, G., Kluszczyńska, Z., Koczur, W., Rubel, K. i Szumlicz, T. (2006). System ubezpieczeń społecznych. Zagadnienia podstawowe. Lexis Nexis. Ustawa Czeskiej Rady Narodowej nr 586/1992 Sb. o podatkach dochodowych [Czechy] (Zákon České národní rady č. 586/1992
Sb. o daních z příjmů). Ustawa Czeskiej Rady Narodowej z dnia 20 listopada 1992 r. o składkach na ubezpieczenie społeczne i składkach na państwową politykę zatrudnienia [Czechy] (Zákon České národní rady ze dne 20. listopadu 1992 o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti).
Ustawa CXVII z 1995 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych [Węgry] (1995. évi CXVII. Törvény a személyi jövedelemadóról).
Ustawa CXXII z 2019 r. o osobach uprawnionych do świadczeń z zabezpieczenia społecznego oraz o pokryciu tych świadczeń [Węgry] (2019. évi CXXII. Törvény a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről).
Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2024 r., poz. 497, t.j.).
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r., poz. 226 z późn. zm., t.j.).
Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (Dz. U. z 2022 r., poz. 2189 z późn. zm., t.j.).
Ustawa z dnia 30 października 2003 r. o ubezpieczeniach społecznych [Słowacja] (Zákon z 30. októbra 2003 o sociálnom poistení).
Ustawa z dnia 4 grudnia 2003 r. o podatku dochodowym [Słowacja] (Zákon zo 4. decembra 2003 o dani z príjmov).
Wojciuk, M. i Dziemianowicz, R. (2017). Ocena progresywności klina podatkowego w Polsce i w wybranych krajach Unii Europejskiej. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, (475), 390-404.
Downloads
Published
License
Copyright (c) 2025 Jakub Szeligowski, Sebastian Wawrzak
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Accepted 2025-02-17
Published 2025-04-14
